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试论“营改增”对企业税负的影响

  【摘 要】 现如今,中国的综合实力有了明显的提升,中国经济对世界经济的影响也越来越大。国内经济结构的发展,人们生活方式的改变,促使国家制定新的经济政策,保证社会各个领域的平稳发展。因此,国家改革了新的纳税制度,避免了企业的重复纳税,同时也推动了我国服务业和制造业的发展。文章主要对营改增对企业税负的影响进行了分析,提出了相应的改善措施,保证营改增政策的实施效果。 

  【关键词】 企业 税负 营改增 影响 改善措施
引 言
营业税改增税是我国经济改革的重要内容,它不仅突破了我国传统的纳税模式和范围,同时对不同行业启用不同的税率,可以有效促进经济的平稳发展,保证市场经济的和谐。因此,在新税务制度下,企业需要深入了解营改增政策对企业税负的影响,对企业税务进行合理筹划,在法律允许的范围内,降低企业纳税压力,促进企业的进一步发展。只有保证了企业纳税的合理性,才能提高企业财务管理,促进企业经济的快速发展,进而保证企业的市场竞争实力。
1 营改增对企业税负的影响分析
我国实施营改增之后直接受此影响的就是企业税负。从辩证角度来讲,营改增实施之后,对企业税负产生了积极与消極两方面影响。
1.1积极影响。很多企业整体的税负负担减轻。通过查看营改增试点纳税申报表发现,试点的12省市,企业减税超过两者420亿元,而纳税人减税则超过了180亿元。进一步调查分析发现,这12个省市中绝大部分企业税负负担都已经减少,有四成纳税人纳税金额降低。这对微小企业的快速发展意义重大。另外,营改增实施之后,企业增税面已经出现了明显降低,尤其是规模比较小的企业表现得尤为突出,这降低了企业整体的纳税金额,而企业可以利用节省下来的税款进行扩大再生产,或者是提高员工的福利,以此提升企业服务水平。
1.2消极影响。营改增实施之后,某些企业税负明显提高。这主要是因为企业进项税额小,无法与销项税额相互抵消,这就使得企业税负增加。另外,由于营改增之后,税基并没有发生变化,但税率却有所提升,这就使得行业上游、下游抵扣链产生了明显的断裂,这也会增加企业负担。再加之,现代企业生产资料成本占整体成本比重越来越低,而人力资源成本却占了很高的比重,这使得企业税负进一步增加。综上分析可知,营改增对企业税负不可避免的会产生积极与消极两方面影响,这与企业经营方式以及人力资源管理等一定的关系。但是从长远角度看,营改增对企业税负产生的更多的是积极影响。
2 营业税改增值税的完善措施
“营改增”有助于减轻企业税负,但也有部分企业税负增加的情况,影响这类现代服务业企业税负上升的主要原因是由于抵扣不足和税率上升。以交通运输业为例,一方面,运输过程中很多消费来自于非试点地区,获得增值税发票困难而无法取得进项税另一方面,交通运输业成本结构特殊,固定资产更新周期长,企业中间投人比例偏低,可抵扣的项目相对较少。“营改增”后,即使货物运输企业发生的可抵扣项目全部可以取得增值税专用发票进行进项税额抵扣,实际增值税负担也会大幅度增加,而且一些占比较大的成本都不能取得增值税抵扣发票,因此,企业应完善自身的纳税制度,保证企业的合理纳税。
2.1建立合适的财政补偿机制。鉴于部分企业在“营改增”后已出现税负增加现象,政府尽快建立与完善财政补偿机制,对因税改原因而造成税负增加的企业给予补贴。目前,上海市所实行的过渡性财政扶持政策正在有序开展,并已取得一定成效。该措施对于增进企业税负公平、提高试点企业积极性意义重大。因此,政府在营改增政策实施后,应重视政策补偿机制的建立。
2.2完善企业取得增值税发票的政策。税改后出现部分企业不降反升的另一个原因就是不能完成取得进项税抵扣,比如人工成本占营业成本绝大比例,却因没有发票可以抵扣。此外,试点企业向非试点企业进行贸易,非试点企业不能开具增值税发票,使试点企业抵扣减少,造成税负增加。因此,相关部门应尽快完善增值税抵扣,出台增加人工成本等发票抵扣政策,对于向非试点企业不能取得增值税发票的情况,税务部门应提出解决措施。
2.3总结试点经验,全面铺开改革。要适时扩大“营改增”范围,避免试点过长时间停滞于部分地区与行业,影响增值税抵扣链条的完整性,可能造成企业因进项抵扣不充分而使税负增加。为此,财税部要在充分论证与调研的基础上不断总结试点经验,不失时机地将改革范围逐步扩大到条件比较成熟的其它地区与服务行业,最终实现全国范围内的全行业覆盖。
2.4提高企业财务人员的专业技术水平。营业税改增值税政策的实施,在降低企业税负的同时,也加大了财务人员税务管理工作难度。因为增值税的计算方法与营业税的计算方法完全不同,在核算增值税时,不仅要对应缴的税费、应交的增值税以及应缴的税费和未交的增值税等进行审核,这些科目的核算远比营业税的核算要复杂很多,所做的报表也相对复杂,所以,企业在进行税务管理过程中,要提高财务人员的专业技术水平,保证财务人员在纳税过程中不会漏税,影响企业信誉。此外,加强财务人员的税务技能,还可以提高财务人员的税务筹划工作,提高企业合理避税的金额,保证企业经济效益。
结束语
营业税改增值税的实施,虽然能够降低企业的税负压力,但是,对于一些中小企业,营改增的实施,对降低其纳税金额并没有起到很好的效果,所以,企业在发展过程中,应明确营改增对每个行业的要求及规定,为了保证企业合理避税的水平,企业税务管理人员还可以在法律范围内通过调整企业经济活动内容或方式,改变交易性质,以此来保证营改增政策对企业税负工作的正面影响。
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